Zwei Arten: nicht erstattbare Gutschriften können die Steuerschuld auf null senken, aber nicht weiter; erstattbare Gutschriften erzeugen eine Auszahlung, wenn sie die Steuer übersteigen. Häufig in Europa: französischer crédit d'impôt für Haushaltsdienste (bis 50 % der Kosten), italienischer Bonus mobili (50 % für Möbel bei sanierten Wohnungen), deutscher Kinderfreibetrag/Kindergeld.
Die Schweiz nutzt weniger Gutschriften als die Nachbarn, eher Abzüge und Befreiungen. Die direkte Bundessteuer kennt einen Kinderabzug statt Gutschrift. 35 % Verrechnungssteuer auf Schweizer Dividenden ist technisch eine Gutschrift gegen die Endsteuer.
Gutschriften können das stärkste Steuerplanungsinstrument sein, besonders erstattbare. Energieeffizienz-Gutschriften (Wärmepumpe, Solar) in FR, IT, DE decken 30–65 % der Projektkosten und sind oft mit regionalen Förderungen stapelbar.
Französischer Hausbesitzer installiert Solaranlage EUR 12.000. Erhält 30 % Steuergutschrift (EUR 3.600) direkt auf die Einkommensteuer angerechnet. Im Vergleich zu einem Abzug bei 30 % Grenzsatz: Gutschrift bringt EUR 2.520 mehr.