Qu'est-ce que le/la Impôt sur les sociétés ?

L'impôt sur les sociétés est l'impôt qu'une entreprise paie sur ses bénéfices — chiffre d'affaires moins charges déductibles, amortissements, intérêts et (souvent) reports déficitaires — avec des taux européens de 9 % en Hongrie à 30 % dans certaines communes allemandes.

Taux 2026 : Suisse en moyenne 14,6 % combinés fédéral+cantonal (Zoug 11,85 %, Genève 14 %, Berne 21 %). Allemagne 30 % combinés (15 % KSt + 5,5 % solidarité + ~14 % Gewerbesteuer). France 25 % standard. Italie 24 % IRES + 3,9 % IRAP régional.

L'impôt minimum mondial de 15 % (OCDE Pilier Deux) s'applique depuis 2024 aux groupes multinationaux à chiffre d'affaires consolidé >EUR 750 millions, limitant l'arbitrage de taux bas. Beaucoup de pays imposent aussi des taxes sur services numériques, surtaxes bancaires ou prélèvements sectoriels.

Les taux effectifs sont souvent plus bas que les taux statutaires grâce aux règles d'amortissement, crédits R&D, exonérations sur dividendes et patent boxes (la patent box suisse peut réduire le taux effectif sur revenus PI éligibles de 90 %). La consolidation, le financement intra-groupe et les prix de transfert déterminent où les bénéfices atterrissent.

Exemple

Holding à Zoug avec CHF 10 millions de bénéfice d'exploitation paie ~CHF 1,19 million d'impôt combiné (11,85 %) — contre CHF 3 millions à Francfort ou CHF 2,5 millions à Paris.

Termes liés

Prix de transfert

Les prix de transfert sont les règles qui déterminent les prix auxquels les sociétés liées d'un groupe multinational se facturent biens, services, immatériels et financement, exigeant que ces prix reflètent ce qu'auraient convenu des parties indépendantes (principe de pleine concurrence).

Paradis fiscal

Un paradis fiscal est une juridiction offrant une fiscalité très basse ou nulle, un secret financier strict et des exigences de substance minimales, utilisée légalement pour la structuration internationale et illégalement pour l'évasion fiscale et le blanchiment.

Retenue à la source / Impôt anticipé

La retenue à la source est un montant que le payeur (employeur, banque, dépositaire) prélève sur un paiement au bénéficiaire et reverse directement à l'administration fiscale comme acompte sur l'impôt final dû par le bénéficiaire.

Double imposition

La double imposition se produit lorsque le même revenu ou capital est imposé deux fois — le plus souvent par deux pays revendiquant des droits d'imposition — et est atténuée par des conventions fiscales bilatérales et des mécanismes nationaux.

Questions fréquentes

Qu'est-ce que le bénéfice imposable ?+

Bénéfice comptable ajusté des retraitements fiscaux (charges non déductibles, écarts d'amortissement, produits exonérés).

Les pertes sont-elles reportables ?+

Oui dans la plupart : 7 ans en CH, illimité en DE (avec plafond), 10 ans en FR.

Qu'est-ce que l'impôt minimum mondial ?+

OCDE Pilier Deux : top-up tax de 15 % sur revenus faiblement taxés des grandes multinationales, depuis 2024.