Qu'est-ce que le/la Prix de transfert ?

Les prix de transfert sont les règles qui déterminent les prix auxquels les sociétés liées d'un groupe multinational se facturent biens, services, immatériels et financement, exigeant que ces prix reflètent ce qu'auraient convenu des parties indépendantes (principe de pleine concurrence).

Sans règles de prix de transfert, les multinationales pourraient déplacer les bénéfices à volonté vers les juridictions à fiscalité basse en surfacturant ou sous-facturant les transactions intragroupe. Les principes OCDE (édition 2022) prescrivent cinq méthodes : prix comparable, prix de revente, coût majoré, marge nette transactionnelle (TNMM), partage des bénéfices.

La documentation est obligatoire : master file décrivant l'activité globale du groupe et la politique de prix de transfert, local file pour chaque pays détaillant les transactions locales, et (pour groupes >EUR 750 millions de chiffre d'affaires) reporting pays par pays (CbCR) déposé dans le pays mère et partagé avec les autres autorités fiscales.

Les litiges sont fréquents et coûteux. Les accords préalables (APA) — rulings bilatéraux ou unilatéraux convenus avec les autorités fiscales — peuvent verrouiller les méthodologies de prix de transfert pour 3–5 ans et empêcher les contestations ultérieures. Pénalités pour prix non conformes : généralement impôt supplémentaire plus surtaxe de 10–40 %.

Exemple

Mère allemande vend produits finis à filiale italienne à EUR 80/unité. Analyse TNMM compare la marge opérationnelle du distributeur italien à des distributeurs indépendants à 3,5 %. Le prix s'ajuste pour que la filiale italienne gagne dans la fourchette 3,0–4,0 %, évitant le transfert de bénéfices.

Termes liés

Impôt sur les sociétés

L'impôt sur les sociétés est l'impôt qu'une entreprise paie sur ses bénéfices — chiffre d'affaires moins charges déductibles, amortissements, intérêts et (souvent) reports déficitaires — avec des taux européens de 9 % en Hongrie à 30 % dans certaines communes allemandes.

Paradis fiscal

Un paradis fiscal est une juridiction offrant une fiscalité très basse ou nulle, un secret financier strict et des exigences de substance minimales, utilisée légalement pour la structuration internationale et illégalement pour l'évasion fiscale et le blanchiment.

Convention fiscale

Une convention fiscale (convention de double imposition) est un accord bilatéral ou multilatéral entre pays qui répartit les droits d'imposition sur les revenus transfrontaliers et prévoit des procédures pour soulager la double imposition, échanger des informations et résoudre les litiges.

Double imposition

La double imposition se produit lorsque le même revenu ou capital est imposé deux fois — le plus souvent par deux pays revendiquant des droits d'imposition — et est atténuée par des conventions fiscales bilatérales et des mécanismes nationaux.

Questions fréquentes

Les prix de transfert ne s'appliquent-ils qu'aux grandes entreprises ?+

Non — toute transaction transfrontalière entre parties liées est soumise au principe de pleine concurrence, mais les exigences documentaires augmentent avec la taille.

Quel est le principe de pleine concurrence ?+

Les prix entre parties liées doivent correspondre à ceux qu'auraient convenu des parties indépendantes dans des circonstances comparables.

Qu'est-ce que le CbCR ?+

Reporting pays par pays : obligatoire pour groupes >EUR 750 millions de CA ; chiffre d'affaires, bénéfice et impôt par pays.