La maggior parte dei paesi europei usa la regola dei 183 giorni più un test del 'centro vitale'. La Svizzera considera residente fiscale chi soggiorna >30 giorni con attività lucrativa o >90 giorni senza. La Germania combina indirizzo registrato e conteggio dei giorni. Francia e Italia: test del domicilio in quattro fasi — abitazione, dimora principale, attività professionale, interessi economici.
La residenza fiscale è indipendente dallo status migratorio. Un cittadino USA può essere residente fiscale in Francia anche con visto turistico, e uno svizzero all'estero può perdere la residenza svizzera. Diventare non residente richiede una rottura netta — svuotare casa, cancellarsi, trasferire la famiglia — non solo una lunga vacanza.
La doppia residenza (essere tassabile in due paesi contemporaneamente) si risolve con le tiebreaker rules delle convenzioni: di solito abitazione permanente → centro degli interessi vitali → soggiorno abituale → nazionalità → accordo amichevole. Una pianificazione attenta della residenza può risparmiare cinque-sei cifre annuali di imposta ai professionisti mobili.
Professionista francese accetta un lavoro a Zurigo, firma un contratto di affitto CH e trasferisce la famiglia a marzo. Da aprile residente fiscale svizzera sul reddito mondiale e non residente francese sul reddito da lavoro svizzero. La Francia mantiene il diritto di tassare solo gli affitti francesi.