EuroCalc

Was ist Verrechnungspreise?

Verrechnungspreise sind die Regeln, die Preise zwischen verbundenen Unternehmen eines multinationalen Konzerns für Waren, Dienstleistungen, Immaterielle und Finanzierung festlegen — sie müssen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen ('arm's length').

Ohne Verrechnungspreisregeln könnten Multinationals nach Belieben Gewinne in Niedrigsteuerländer verlagern. OECD-Verrechnungspreisrichtlinien (Stand 2022) schreiben fünf Methoden vor: vergleichbarer Marktpreis, Wiederverkaufspreis, Cost Plus, transaktionsbezogene Nettomarge (TNMM), Gewinnaufteilung.

Dokumentation Pflicht: Master File (globales Geschäft und Verrechnungspreispolitik), Local File (länderspezifische Transaktionen), Country-by-Country Reporting für Konzerne über EUR 750 Mio. Umsatz.

Streitigkeiten häufig und teuer. Advance Pricing Agreements (APAs) — bilaterale oder unilaterale Vorabrulings mit Steuerbehörden — können Methoden 3–5 Jahre festschreiben und spätere Korrekturen verhindern. Strafen für nicht-fremdübliche Preise: meist Nachsteuer plus 10–40 % Zuschlag.

Beispiel

Deutsche Mutter verkauft Fertigware an italienische Tochter für EUR 80/Stück. TNMM-Analyse vergleicht IT-Distributormarge mit unabhängigen Distributoren bei 3,5 %. Preis wird angepasst, dass die italienische Tochter 3,0–4,0 % verdient — Gewinnverlagerung vermieden.

Verwandte Begriffe

Körperschaftsteuer

Die Körperschaftsteuer ist die Steuer eines Unternehmens auf seinen Gewinn — Erlöse minus abzugsfähige Betriebsausgaben, Abschreibungen, Zinsen und (meist) Verlustvorträge — mit europäischen Sätzen von 9 % in Ungarn bis 30 % in einigen deutschen Gemeinden.

Steueroase

Eine Steueroase ist ein Staat mit sehr niedriger oder Nullbesteuerung, strenger Finanzgeheimhaltung und minimalen Substanzanforderungen, der legal für internationale Strukturierung und illegal für Steuerhinterziehung und Geldwäsche genutzt wird.

Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

Ein Doppelbesteuerungsabkommen ist ein bilaterales oder multilaterales Abkommen zwischen Staaten, das Besteuerungsrechte über grenzüberschreitende Einkünfte zuweist und Verfahren für Entlastung, Informationsaustausch und Streitbeilegung bereitstellt.

Doppelbesteuerung

Doppelbesteuerung tritt auf, wenn dasselbe Einkommen oder Vermögen zweimal besteuert wird — meist von zwei Ländern mit konkurrierenden Besteuerungsrechten — und wird durch bilaterale Steuerabkommen und nationale Erleichterungen abgemildert.

Häufige Fragen

Gelten Verrechnungspreise nur für Großkonzerne?+

Nein — jede grenzüberschreitende verbundene Transaktion unterliegt Arm's-length-Regeln, Dokumentation skaliert mit Größe.

Was ist der Fremdvergleichsgrundsatz?+

Preise zwischen verbundenen Parteien müssen dem entsprechen, was unabhängige Parteien vereinbart hätten.

Was ist CbCR?+

Country-by-Country Reporting für Konzerne ab EUR 750 Mio. Umsatz; Umsatz, Gewinn, Steuer je Land.